SỐ 241 | Tháng 4/2026
Kế toán tài sản sinh học tại Việt Nam theo thông tư số 99/2025/TT-BTC và hàm ý hội tụ chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 41 - Nông nghiệp
Nguyễn Vũ Hoàng Ý, Nguyễn Thị Kim Phụng
Tóm tắt:
Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu nhằm phân tích quy định kế toán đối với tài sản sinh học (TSSH) theo Thông tư số 99/2025/TT-BTC (Thông tư 99), so sánh với chuẩn mực quốc tế IAS 41 – Nông nghiệp, từ đó đánh giá mức độ hội tụ của kế toán Việt Nam với thông lệ quốc tế.
Thiết kế nghiên cứu/phương pháp/tiếp cận: Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính, thông qua phân tích nội dung các văn bản pháp lý và tổng quan những tài liệu khoa học có liên quan.
Kết quả nghiên cứu chính: Kết quả cho thấy các quy định kế toán về TSSH tại Việt Nam có nhiều điểm tương đồng với IAS 41. Tuy nhiên, sự khác biệt lớn nhất nằm ở cơ sở đo lường, khi Việt Nam áp dụng giá gốc, trong khi IAS 41 sử dụng giá trị hợp lý trừ chi phí bán.
Giá trị đóng góp mới: Nghiên cứu cung cấp góc nhìn hệ thống về mức độ hội tụ kế toán TSSH giữa Việt Nam và quốc tế, đồng thời gợi ý định hướng tiếp cận mô hình giá trị hợp lý trong tương lai.
Tài liệu tham khảo:
- Bộ Tài chính. (2025). Thông tư số 99/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
- Bohušová, H., & Svoboda, P. (2017). Biological assets: impact of measurement on financial position and performance of SMES. In Forum Scientiae Oeconomia (Vol. 5, No. 1, pp. 20-31).
- Campos-Llerena, P., Arias-Pérez, M., Toscano-Morales, C., & Barreno-Córdova, C. (2025). Biological assets in agricultural accounting: A systematic review of the application of IAS 41. Journal of Risk and Financial Management, 18(7), 380.
- Đoàn Vân Anh. (2019). IAS 41 – Nông nghiệp và những vấn đề đặt ra cho kế toán nông nghiệp của Việt Nam hiện nay. Tạp chí Khoa học Thương mại, 128, 63-72.
- Eko, E., Kankpang, K., Wasiu, A., & Ndu, E. (2025). Critical Evaluation of the Fairness of the Fair Value Concept. Asian Journal of Economics, Business and Accounting, 25(1), 336-347.
- Ganassin, E. J. F., Rodrigues, F. F., & Borges, T. J. G. (2016). Biological assets mensuration and IAS 41 observance in South America. CEP, 70910, 900.
- Hai, H. V., & Thao, N. T. (2017). APPLYING FAIR VALUE TO REFLECT AND TO RECORD BIOLOGICAL ASSETS IN FORESTRY COMPANIES. Journal of Forestry Science and Technology, (2), 149-156.
- International Accounting Standards Board (IASB). (2021). IAS 41 Agriculture. IFRS Foundation. https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-41-agriculture/.
- Salami, A. A., & Uthman, A. B. (2024). Bank capital, earnings smoothing and provisioning practices in Nigeria: IFRS and risk evidence. Asian Journal of Economics and Banking, 8(2), 267-293.
- Tổng cục Thống kê. (2026). Báo cáo tình hình kinh tế – xã hội quý IV và năm 2025. https://www.nso.gov.vn/du-lieu-va-so-lieu-thong-ke/2026/01/bao-cao-tinh-hinh-kinh-te-xa-hoi-quy-iv-va-nam-2025/.
Accounting for Biological Assets in Vietnam Under Circular 99/2025/TT-BTC and Implications for Convergence with IAS 41 – Agriculture
Abstract:
Purpose: This study analyzes accounting regulations for biological assets under Circular 99/2025/TT-BTC, compares them with IAS 41 – Agriculture, and evaluates the convergence of Vietnamese accounting with international practices.
Design/methodology/approach: A qualitative approach is employed, using content analysis of legal documents and a review of relevant literature.
Findings: The results indicate that Vietnamese accounting regulations for biological assets are largely consistent with IAS 41. However, the key difference lies in measurement basis: Vietnam adopts historical cost, whereas IAS 41 applies fair value less costs to sell.
Originality/value: The study provides a systematic comparison and highlights convergence implications, offering insights for future adoption of fair value in Vietnam.