Số 228 | Tháng 3/2025
Tác động của việc tuân thủ chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đến dự phòng rủi ro tín dụng của các ngân hàng thương mại Việt Nam
Đặng Thị Quỳnh Anh, Đặng Thị Thuỳ Trang
Tóm tắt:
Nghiên cứu này khám phá tác động của việc tuân thủ Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) đối với mức dự phòng rủi ro tín dụng (Loan Loss Provision–LLP) của các ngân hàng thương mại (NHTM) tại Việt Nam trong giai đoạn 2014–2023. Dựa trên dữ liệu từ báo cáo tài chính (BCTC) của 20 ngân hàng và phương pháp ước lượng GMM, kết quả cho thấy việc áp dụng IFRS có mối quan hệ cùng chiều với tỷ lệ LLP. Phát hiện này không chỉ làm sáng tỏ vai trò của IFRS trong quản trị rủi ro ngân hàng mà còn cung cấp cơ sở thực tiễn quan trọng giúp các nhà quản trị nâng cao khả năng dự báo và kiểm soát rủi ro tín dụng (RRTD) một cách hiệu quả hơn.
Tài liệu tham khảo:
- Phạm Thị Hoàng Anh & Nguyễn Thị Lý (2022). Tác động của việc tuân thủ chuẩn mực Báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) đến rủi ro của các ngân hàng thương mại Việt Nam. Tạp chí Kinh tế và Phát triển, (305), 72-80.
- Abdullah, H., Ahmad, I., & Bujang, I. (2015). Loan loss provisions and macroeconomic factors: The case of Malaysian commercialbanks. International Business Management, 9(4), 377-383.
- Albrahimi, A. (2019). Loan loss provisioning and market discipline: evidence from the IFRS 9 adoption. Retrieved November 15, 2019, from https://ssrn.com/abstract=3488058
- Al-Sakini, S., Awawdeh, H., Awamleh, I., & Qatawneh, A. (2021). Impact of IFRS (9) on the size of loan loss provisions: An applied study on Jordanian commercial banks during 2015-2019. Accounting, 7(7), 1601-1610.
- Basel Committee on Banking Supervision. (2000). Principles for the management of credit risk.
- Bikker, J. A., & Metzemakers, P. A. (2005). Bank provisioning behaviour and procyclicality. Journal of International Financial Markets, Institutions and Money, 15(2), 141-157.
- Bushman, R. M., & Williams, C. D. (2012). Accounting discretion, loan loss provisioning, and discipline of banks’ risk-taking. Journal of Accounting and Economics, 54(1), 1-18.
- Byard, D., Li, Y., & Yu, Y. (2011). The effect of mandatory IFRS adoption on financial analysts’ information environment. Journal of Accounting Research, 49(1), 69-96.
- Casta, J.-F., Lejard, C., & Paget-Blanc, E. (2019). The implementation of the IFRS 9 in banking industry. EUFIN 2019: The 15th Workshop on European Financial Reporting.
- Cortavarria, L., Dziobek, C. H., Kanaya, A., & Song, I. (2000). Loan review, provisioning, and macroeconomic linkages. International monetary fund.
- Craigwell, R., & Elliott, W. (2011). Loan loss provisioning in the commercial banking.
- Deloitte. (2019). After the first year of IFRS 9—Analysis of the initial impact on the large UK banks.
- Fitch, T. P. (1997). Dictionary of banking systems. Barron’s Educational Series, Inc.
- Gebhardt, G. U., & Novotny‐Farkas, Z. (2011). Mandatory IFRS adoption and accounting quality of European banks. Journal of Business Finance & Accounting, 38(3‐4), 289-333.
- Gomaa, M., Kanagaretnam, K., Mestelman, S., & Shehata, M. (2019). Testing the efficacy of replacing the incurred credit loss model with the expected credit loss model. European Accounting Review, 28(2), 309-334.
- Hansen, S., Charifzadeh, M., & Herberger, T. A. (2024). The impact of IFRS 9 on the cyclicality of loan loss provisions. Journal of Corporate Accounting & Finance, 35(2), 37-49.
- Hansen, S., Charifzadeh, M., & Herberger, T. A. (2024). The impact of IFRS 9 on the cyclicality of loan loss provisions. Journal of Corporate Accounting & Finance, 35(2), 37-49.
- Jia, X. (2022). The effect of the current expected credit loss model on banks’ loan loss recognition timeliness.
- Jobair, M., Hossain, I., & Ahmed, M. K. (2014). Compliance of IFRS 7: a study on the state owned specialized banks of Bangladesh. European Journal of Business and Management, 6(21), 46-53.
- KPMG. (2016). IFRS 9 for bank: What's the impact in your business.
- Leventis, S., Dimitropoulos, P. E., & Anandarajan, A. (2011). Loan loss provisions, earnings management and capital management under IFRS: The case of EU commercial banks. Journal of Financial Services Research, 40, 103-122.
- Loew, E., Schmidt, L. E., & Thiel, L. F. (2019). Accounting for Financial Instruments under IFRS 9 – First-Time Application Effects on European Banks’ Balance Sheets. European Banking Institute Working Paper Series 2019 – no. 48.
- Magdalena, F. C. S., & Martani, D. (2021). The effect of IFRS 9 adoption on loan loss provisions. ICORE, 5(1).
- Murrar, A., Asfour, B. and Paz, V. (2024), "Banking sector and economic growth in the digital transformation era: insights from maximum likelihood and Bayesian structural equation modeling", Asian Journal of Economics and Banking, Vol. 8 No. 3, pp. 335-353. https://doi.org/10.1108/AJEB-12-2023-0122.
- Nguyễn Thị Lý & Lại Thu Hằng (2021). Nghiên cứu tác động của việc tuân thủ Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế IFRS đến chỉ tiêu lợi nhuận và rủi ro của các NHTM Việt Nam. Kỷ yếu Khoa học Giải thưởng SV NCKH Euréka lần thứ 23, 458 – 461.
- Ozili, P. K. & Outa, E. R. (2015) Ozili, P. K., & Outa, E. (2017). Bank loan loss provisions research: A review. Borsa Istanbul Review, 17(3), 144-163.
- Ozili, P. K. (2015). Loan loss provisioning, income smoothing, signaling, capital management and procyclicality: does IFRS matter? Empirical evidence from Nigeria. Mediterranean Journal of Social Sciences, 6(2), 224-232.
- Ozili, P. K., & Outa, E. (2017). Bank loan loss provisions research: A review. Borsa Istanbul Review, 17(3), 144-163.
- Suhartono, S. (2012). Macroeconomic and Bank-Specific Determinants of Loan Loss Provisioning in Indonesia. Journal of Economics, Business, and Accountancy Ventura, 15(3), 359-372.
- Salami, A. A. & Uthman, A. B. (2024). Bank capital, earnings smoothing and provisioning practices in Nigeria: IFRS and risk evidence, Asian Journal of Economics and Banking, 8(2), 267-293. https://doi.org/10.1108/AJEB-05-2022-0058
Impact of Compliance with International Financial Reporting Standards on Loan Loss Provision in Vietnamese Commercial Banks
Abstract:
This study examines the impact of compliance with International Financial Reporting Standards (IFRS) on credit risk provisions among commercial banks in Vietnam during the period 2014–2023. Utilizing financial statement data from 20 banks and employing the Generalized Method of Moments (GMM) estimation technique, the findings reveal a positive relationship between IFRS adoption and credit risk provisioning. These results not only highlight the role of IFRS in bank risk management but also provide valuable practical insights for executives to enhance forecasting capabilities and strengthen credit risk control more effectively.